З чого складається розмитнення
Чотири платежі, і вони проходять у два різні етапи. На митниці, при подачі МД - мито, акциз, ПДВ. Пізніше, вже при постановці авто на облік у сервісному центрі МВС - пенсійний збір. Це не один "митний чек", а два послідовні платежі різним одержувачам.
Мито - для більшості легкових авто з двигуном внутрішнього згоряння, для електромобілів найчастіше 0%.
Акциз - для авто з ДВЗ залежить від об'єму двигуна і віку. Для електромобілів фіксована ставка 1 євро за кВт·год ємності батареї.
ПДВ - 20% від бази оподаткування, яка включає митну вартість, мито і акциз разом. Саме тому ПДВ - найбільша стаття платежу, і саме він повертається компанії через податковий кредит.
Пенсійний збір - окремий платіж за законом № 400/97-ВР, до Пенсійного фонду. На митниці він не сплачується і в митній декларації не фігурує - його стягують територіальні органи МВС при першій реєстрації авто, і без сплати збору авто просто не зареєструють. Не пов'язаний із ПДВ і не залежить від того, куди реєструють авто, на фізособу чи на компанію.
Пенсійний збір: юрособи не звільнені
Це найпоширеніша помилка серед тих, хто шукає "розмитнення на ТОВ без пенсійного збору". Закон № 400/97-ВР (п. 7 ч. 1 ст. 1) визначає платниками збору "підприємства, установи та організації незалежно від форми власності, фізичні особи, які набувають право власності на легкові автомобілі" - крім авто, оснащених виключно електричними двигунами. Компанія платить збір нарівні з фізособою.
Реальні звільнення - їх три, і вони не про статус юрособи:
- Електромобілі. Авто виключно на електричному двигуні (одному чи декількох) звільнені від збору повністю - для будь-якого власника, фізичної чи юридичної особи.
- Тип транспорту. Норма стосується тільки легкових авто. Вантажівки категорії N1, фургони, автобуси, навантажувачі під неї не підпадають незалежно від типу двигуна.
- Перша реєстрація. Збір справляється лише при першій державній реєстрації в Україні. Повторна реєстрація вже зареєстрованого авто збором не оподатковується.
Ставки збору (ст. 4 закону № 400/97-ВР) - 3%, 4% або 5% від вартості авто залежно від того, чи перевищує вона 165 або 290 прожиткових мінімумів для працездатних осіб на 1 січня звітного року.
Умова №1 для податкового кредиту: одержувач у МД
Щоб сплачений ПДВ став податковим кредитом компанії, а не втраченою витратою, у митній декларації одержувачем (власником) товару має бути вказане саме ТОВ. Це формальна, але критична деталь - її перевіряє податкова в першу чергу. Право на податковий кредит підтверджує МД, оформлена на платника ПДВ, за п. 201.12 Податкового кодексу України.
При роботі за договором комісії з ARRMA (ст. 1011-1028 ЦКУ) декларантом виступає ARRMA як комісіонер, але одержувачем товару в МД вказується ваша компанія - комітент. Це і зберігає право на податковий кредит.
Приклад: скільки платить компанія на митниці і при реєстрації
Kia K5 2020, 2.0 бензин, митна вартість $18 500. Береться саме митна вартість, а не ціна лота - це база, від якої митниця рахує платежі, і вона не залежить від того, як складається вартість логістики в конкретній угоді:
| Мито (митниця) | $1 850 |
| Акциз (митниця) | $574 |
| ПДВ (митниця) | $4 185 |
| Разом на митниці | $6 609 |
| Пенсійний збір при реєстрації в ТСЦ МВС | $740 (ставка 4%) |
| Загалом по авто | $7 349 |
Митна вартість $18 500 потрапляє у другий поріг закону № 400/97-ВР - від 549 120 до 965 120 грн, тому ставка пенсійного збору тут 4%, а не 3%. Але цей платіж компанія вносить не на митниці, а окремо - вже коли ставить авто на облік у сервісному центрі МВС.
На митниці компанія платить $6 609, так само як заплатила б фізособа. Далі ПДВ у розмірі $4 185 іде в податковий кредит і зменшує майбутні платежі компанії з ПДВ. З урахуванням пенсійного збору при реєстрації чиста витрата компанії на авто після заліку виходить $3 164.
Частка ПДВ у загальній сумі митних платежів (мито + акциз + ПДВ, без пенсійного збору) для авто з ДВЗ - 63%. Для електромобілів - 98%, бо мито і акциз мінімальні. Детальний приклад з Kia Niro EV на тій самій митній вартості $18 500 - у гайді розмитнення електромобіля і на сторінці електромобілі на юридичну особу.
Транспортний податок після реєстрації
Окремо від розмитнення діє щорічний транспортний податок для дорогих авто. Поріг на 2026 рік - 3 242 625 грн (375 прожиткових мінімумів × 8 647 грн). Авто в діапазоні $15 000-30 000 під цей поріг не потрапляють, тож для типового пригону цей податок не актуальний.
Документи для розмитнення на ТОВ
Договір комісії між ARRMA і компанією, статутні документи ТОВ, реєстрація платником ПДВ, інвойс з аукціону, коносамент або CMR на транспортування, довіреність на представника, якщо декларування супроводжує не директор. Повний пакет готуємо і передаємо разом із МД після розмитнення.
Далі - облік і використання
Сама сплата ПДВ на митниці ще не гарантує остаточного права на податковий кредит. Авто має реально використовуватись у господарській діяльності - інакше податкова вправі вимагати компенсуючі зобов'язання за п. 198.5 ПКУ. Що для цього потрібно оформити - наказ, подорожні листи, облік пального - у гайді як оформити авто на фірму. Механіку самого податкового кредиту з посиланнями на пункти ПКУ - у гайді ПДВ при імпорті авто.