З чого складається розмитнення
Три платежі, і всі вони сплачуються на митниці при подачі МД: мито, акциз, ПДВ.
Мито - для більшості легкових авто з двигуном внутрішнього згоряння, для електромобілів найчастіше 0%.
Акциз - для авто з ДВЗ залежить від об'єму двигуна і віку. Для електромобілів фіксована ставка 1 євро за кВт·год ємності батареї.
ПДВ - 20% від бази оподаткування, яка включає митну вартість, мито і акциз разом. Саме тому ПДВ - найбільша стаття платежу, і саме він повертається компанії через податковий кредит.
Умова №1 для податкового кредиту: одержувач у МД
Щоб сплачений ПДВ став податковим кредитом компанії, а не втраченою витратою, у митній декларації одержувачем (власником) товару має бути вказане саме ТОВ. Це формальна, але критична деталь - її перевіряє податкова в першу чергу. Право на податковий кредит підтверджує МД, оформлена на платника ПДВ, за п. 201.12 Податкового кодексу України.
При роботі за договором комісії з ARRMA (ст. 1011-1028 ЦКУ) декларантом виступає ARRMA як комісіонер, але одержувачем товару в МД вказується ваша компанія - комітент. Це і зберігає право на податковий кредит.
Приклад: скільки платить компанія на митниці
Kia K5 2020, 2.0 бензин, митна вартість $18 500. Береться саме митна вартість, а не ціна лота - це база, від якої митниця рахує платежі, і вона не залежить від того, як складається вартість логістики в конкретній угоді:
| Мито (митниця) | $1 850 |
| Акциз (митниця) | $574 |
| ПДВ (митниця) | $4 185 |
| Разом на митниці | $6 609 |
На митниці компанія платить $6 609, так само як заплатила б фізособа. Далі ПДВ у розмірі $4 185 іде в податковий кредит і зменшує майбутні платежі компанії з ПДВ. Чиста витрата компанії на авто після заліку виходить $2 424.
Частка ПДВ у загальній сумі митних платежів (мито + акциз + ПДВ) для авто з ДВЗ - 63%. Для електромобілів - 98%, бо мито і акциз мінімальні. Детальний приклад з Kia Niro EV на тій самій митній вартості $18 500 - у гайді розмитнення електромобіля і на сторінці електромобілі на юридичну особу.
Транспортний податок після реєстрації
Окремо від розмитнення діє щорічний транспортний податок для дорогих авто. Поріг на 2026 рік - 3 242 625 грн (375 прожиткових мінімумів × 8 647 грн). Авто в діапазоні $15 000-30 000 під цей поріг не потрапляють, тож для типового пригону цей податок не актуальний.
Документи для розмитнення на ТОВ
Договір комісії між ARRMA і компанією, статутні документи ТОВ, реєстрація платником ПДВ, інвойс з аукціону, коносамент або CMR на транспортування, довіреність на представника, якщо декларування супроводжує не директор. Повний пакет готуємо і передаємо разом із МД після розмитнення.
Далі - облік і використання
Сама сплата ПДВ на митниці ще не гарантує остаточного права на податковий кредит. Авто має реально використовуватись у господарській діяльності - інакше податкова вправі вимагати компенсуючі зобов'язання за п. 198.5 ПКУ. Що для цього потрібно оформити - наказ, подорожні листи, облік пального - у гайді як оформити авто на фірму. Механіку самого податкового кредиту з посиланнями на пункти ПКУ - у гайді ПДВ при імпорті авто.