Крок 1. Договір комісії, а не купівлі-продажу
Пряму угоду між українською компанією і зарубіжним аукціоном оформити складно - потрібен резидент з інструментами розмитнення. Тому працює схема договору комісії: ARRMA купує авто на аукціоні від свого імені, але за рахунок компанії-замовника.
Юридично це регулюють статті 1011-1028 Цивільного кодексу України: комісіонер (ARRMA) діє від свого імені, але за рахунок комітента (вашого ТОВ), і майно, придбане за договором комісії, є власністю комітента з моменту купівлі - не з моменту передачі документів чи розмитнення.
Крок 2. Митна декларація на компанію
У митній декларації одержувачем (власником) товару вказується саме ваше ТОВ. Це не формальність - саме цей запис дає компанії право поставити сплачений ПДВ у податковий кредит. Якщо в МД стоїть інша особа, право на кредит не виникає, навіть якщо гроші на купівлю авто перерахувала компанія.
Механіку самого податкового кредиту, з посиланнями на конкретні пункти Податкового кодексу, розбираємо в гайді ПДВ при імпорті авто.
Крок 3. Постановка на баланс і амортизація
Куплене авто - основний засіб. За Податковим кодексом транспортні засоби відносяться до групи 5 з мінімальним строком корисного використання 5 років. Це означає, що вартість авто списується у витрати поступово через амортизацію, а не одноразово в момент купівлі. Планувати податок на прибуток одразу після придбання авто не варто - ефект розтягнутий на роки.
Крок 4. Наказ і облік використання
Право на податковий кредит з ПДВ зберігається, поки авто реально використовується в господарській діяльності компанії. Якщо податкова визнає, що авто використовується не за призначенням - наприклад, виключно для особистих поїздок без службової мети - вона вправі вимагати нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 Податкового кодексу України.
Щоб цього уникнути, компанії варто одразу оформити:
- наказ по підприємству про використання авто в господарській діяльності;
- подорожні листи, що фіксують маршрути й мету поїздок;
- облік пального (ПММ) - витрати мають відповідати пробігу.
Для електромобіля пункт з ПММ природно спрощується, але наказ і облік використання все одно потрібні.
Крок 5. Транспортний податок після реєстрації
Окремий щорічний податок для дорогих легкових авто. Поріг на 2026 рік - 3 242 625 грн (375 прожиткових мінімумів для працездатних осіб × 8 647 грн). Типовий пригін вартістю $15 000-30 000 під цей поріг не потрапляє - податок стає актуальним тільки для преміальних і новітніх моделей.
Де реальна економія: не в податку на прибуток, а в невиведенні коштів
Головний ефект від оформлення авто на компанію - не в самому податку на прибуток і навіть не тільки в ПДВ. Він у тому, що гроші на купівлю авто не виводяться з підприємства як дивіденди чи зарплата, а лишаються в обороті компанії у формі активу.
Якби ту саму суму директор спершу вивів собі як дивіденди, а потім купив авто як фізособа, довелось би заплатити ПДФО і військовий збір з дивідендів - разом близько 10%. Якби вивів як зарплату - ще більше: 18% ПДФО, 5% військового збору і 22% ЄСВ. Купівля напряму на компанію цей крок прибирає повністю.
Приклад повного циклу
Компанія вирішує купити Kia K5 2020 з Кореї, митна вартість авто на момент розмитнення виходить $18 500. Підписує договір комісії з ARRMA. ARRMA купує авто на аукціоні, доставляє до Одеси, розмитнює з компанією як одержувачем у МД - на митниці компанія платить мито $1 850, акциз $574 і ПДВ $4 185, разом $6 609. Бухгалтерія ставить авто на баланс як основний засіб групи 5, ПДВ у сумі $4 185 - у податковий кредит. Далі, вже на етапі постановки авто на облік у сервісному центрі МВС, компанія окремо сплачує пенсійний збір $740 (ставка 4%) - цей платіж до митного оформлення відношення не має. Директор видає наказ про використання авто в господарській діяльності, ведеться облік пробігу і пального. Термін від заявки до постановки на облік - від 45 днів.